Переходящие отпускные и их отражение в отчете по ЕСВ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переходящие отпускные и их отражение в отчете по ЕСВ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В таблице ниже представлены условия примера, на основе которых заполнен Налоговый расчет за I квартал 2023 года. Суммы НДФЛ и ВЗ по указанным доходам определены непосредственно в Приложении 4ДФ.
Строение Налогового расчета
Объединенный Налоговый расчет имеет статус налоговой декларации и включает в себя:
- основную часть. Это заглавный блок с реквизитами и данными о работодателе, промежуточный блок с информацией о приложения и общей статистке по работникам, а также сводная информация о начисленный ЕСВ, которая состоит из 3-х разделов;
- 6 приложений. Они практически все касаются ЕСВ, кроме приложения 4дф, что предназначено для отчетности по НДФЛ/ВС. Однако субъектов коммерческого сектора могут касаться только 4 из них (см. таблицу ниже), а остальные 2 приложения – для бюджетников, поэтому их здесь и не упоминаем. Каждое приложение является неотъемлемой частью отчета, поэтому неподача приложения равносильна неподаче самого отчета (исключение – когда информация для отчета по такому приложению отсутствует).
|
САМЫЕ ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА |
||
|
Код Приложения |
Назначение (название приложения) |
Кто подает |
|
Приложение 1 (Д1) |
Сведения о начислении зарплаты (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам |
все субъекты |
|
Приложение 4 (4ДФ) |
Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного НДФЛ и военного сбора |
все субъекты |
|
Приложение 5 (Д5) |
Сведения о трудовых отношениях лиц и периоде прохождения военной службы |
те субъекты, у кого были соответствующие события** |
|
Приложение 6 (Д6) |
Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством |
работодатели, у которых есть работники, нуждающиеся в учете спецстажа* |
|
* есть еще приложение 2 (Д2) и Приложение 3 (Д3), которые могут заполнять только бюджетные учреждения / организации; ** к таким событиям относятся (см. абз. 2 п. 5 разд. IV Порядка № 4):
|
Как отчитаться за І квартал 2023 года в Налоговом расчета с НДФЛ и ЕСВ
01 октября 2022 года начнется время отчетности в Налоговом расчете за I квартал 2023 года. Массовые простои, отсутствие работников на работе по невыясненным причинам, приостановление трудовых договоров, сохранение среднего заработка по мобилизованным и добровольцам… А еще из-за войны законотворцы дают возможность платить некоторые платежи с опозданием или не платить совсем. Подскажем, как бухгалтеру справиться с квартальной отчетностью по НДФЛ и ЕСВ.
Образцы от экспертов системы «Експертус Головбух» помогут заполнить зарплатную отчетность за І квартал 2023 года. В частности, сможете ознакомиться с образцами заполнения Налогового расчета. Рассмотрим, как отражать разные виды выплат работникам и членам их семей.
Налоги и хозяйственная деятельность
В целях проведения проверки, с сопроводительным письмом в адрес проверяющего органа, потребуется предоставить следующие документы (при их наличии):
- свидетельства, лицензии, патенты, согласования и т.д.
- декларации, отчеты, расчеты;
- квитанции об уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей.
- документы бухгалтерского учета (если таковой велся);
- книги учета доходов (доходов и расходов);
- приходные и расходные документы на товары и основные средства (оригиналы, упорядоченные по месяцам и группам товара. Для плательщиков налога на прибыль — с приложением реестров и в соответствии с ними);
- акты выполненных работ/предоставленных услуг и договоры, на основании которых данные работы/услуги предоставлялись;
- документы, подтверждающие оплату товаров, работ, услуг.
Основной нормативный акт, регулирующий данную сферу, был принят 25 декабря 2019 г. и вступил в силу 18 января 2019 г. Закон о налоговой системе ДНР под № 99-IHC был разработан специальной комиссией и утвержден парламентом республики. Однако на этом работа над законодательством не прекратилась.
Изменения в налоговой системе ДНР 2019 г. коснулись распределения прибыли государственных предприятий. Прежде всего, были урегулированы такие вопросы, как учет амортизационных потерь и валовых расходов компаний.
Также Министерство налогов и сборов ДНР сделало более прозрачной процедуру декларирования доходов. Особенно сильно это коснулось институтов нотариата и адвокатуры.
Дополнительные изменения были внесены в порядок взимания:
- сельскохозяйственного налога;
- экологического сбора;
- земельной пошлины.
Еще одним нововведением стали скорректированные требования при заверении сделки купли/продажи недвижимости. Теперь нотариус обязан рассчитать пошлину и проконтролировать, чтобы продавец квартиры внес ее полную сумму. Данный порядок регулирует ст. 122.8 налогового закона ДНР.
Фискальная политика республики осуществляется на основании 99 закона с учетом имеющихся на сегодняшний день 16 поправок. Согласно ст. 11 нормативного акта в ДНР действует 16 фискальных сборов. Налоги в ДНР для физических лиц и юридических компаний включают:
- подоходное обложение;
- налог на прибыль;
- акцизы;
- отчисления с оборота;
- экологический;
- с/х налог;
- транспортное обложение.
Дополнительно в систему налогов, принятую в ДНР, входят 8 сборов:
- транзит;
- обложение за разведение виноградников;
- патентный сбор;
- на использование земли;
- потребление воды;
- за валютные операции;
- потребление биоресурсов;
- разработку недр.
Предприниматели ДНР обязаны подавать декларацию: ежемесячно, ежеквартально и по итогам финансового года.
Условия уплаты ЕСВ на период январь-февраль 2022 г.
С начала 2022 г. до внесения изменений в законодательство в связи с военным положением были установлены следующие правила уплаты ЕСВ за себя для единщиков:
- необходимо уплачивать ЕСВ в размере минимального страхового взноса независимо от того, был ли у предпринимателя доход в текущем месяце или нет (ЗИР, 201.04.02).
- Законом № 2464 не предусмотрено освобождение предпринимателя от уплаты ЕСВ за периоды, в которых он не осуществлял деятельность по болезни, отпуску, временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами.
- добровольная уплата единого взноса для физических лиц — предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена
Отражение отпускных в отчете ЕСВ — 2022 (объединенной 1ДФ)
|
МИНИМАЛЬНЫЙ ЕСВ 2022 |
||
|
Период |
Минимальная зарплата |
Размер ЕСВ |
|
январь — сентябрь |
6500 грн |
1430 грн |
|
октябрь — декабрь |
6700 грн |
1474 грн |
|
МАКСИМАЛЬНЫЙ ЕСВ 2022 |
||
|
Период |
Максимальная база ЕСВ (15 зарплат месяца) |
Размер ЕСВ |
|
январь — сентябрь |
97500 грн |
21450 грн |
|
октябрь — декабрь |
100500 грн |
22110 грн |
Переходящие отпускные: отражаем в отчете по есв
НКУ). Поэтому при налогообложении отпускных определяют базу обложения НДФЛ и применяют налоговую соцльготу отдельно за каждый месяц, на который приходится отпуск. При этом к суммам отпускных, начисленных за будущие месяцы, налоговую соцльготу не применяют, поскольку неизвестен общий месячный налогооблагаемый доход за данный месяц. В общий налогооблагаемый доход июня 2016 года включают июньскую зарплату и отпускные на общую сумму: 5200 грн + 2528,91 грн = 7728,91 грн.
Сумма удержанного НДФЛ составляет: 7728,91 грн х 18% = 1391,20 грн. Начисленные за июль отпускные включаются в общий налогооблагаемый доход июля 2016 года, сумма удержанного НДФЛ равна: 7024,75 грн х 18% = 1264,46 грн.
- графа 15 заполняется в случае, если работник находится в отпуске полный отчетный месяц и при этом отпускные ему были выплачены наперед в предыдущем отчетном периоде. Такого работника все равно следует отразить в таблице 6, где на него заполняется только графа 15. Если же работнику были начислены, например, и заработная плата, и вознаграждения по договору ГПХ, и отпускные, то графа 15 заполняется в строке с заработной платой;
- графа 16 в строке с суммами отпускных не заполняется;
- в графе 17 указывается сумма отпускных за отчетный месяц без ограничения максимальной величиной базы для начисления ЕСВ;
- в графе 18 указывается сумма отпускных в пределах максимальной величины базы для начисления ЕСВ.
Отражение отпускных в отчете по есв 2017днр
- среднюю зарплату для начисления отпускных определяют на дату события, то есть на дату начала отпуска, а расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска;
- расчет стажа и продолжительности отпусков проводят отдельно для каждого вида отпуска (ежегодный основной, ежегодный дополнительный, дополнительный на детей и т.п.);
- отпускные рассчитывают отдельно за каждый месяц, на который приходятся календарные дни отпуска.
Следует напомнить, что в заработок при исчислении средней зарплаты для оплаты отпуска включают:
- выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, исполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.д.), и пособие по временной нетрудоспособности (абз. 4 п.
Отчет по есв: отпускные и компенсация
Рассчитываем количество календарных дней в расчетном периоде (июнь 2015 года – май 2016 года) за вычетом праздничных и нерабочих дней и календарных дней отпуска без сохранения заработной платы: 366 к.дн. – 9 к.дн. – 15 к.дн. = 342 к.дн. Шаг 3. Средняя зарплата для расчета отпускных составляет: 96100 грн: 342 к.дн. = 280,99 грн. Шаг 4. Работнику должны начислить оплату за:
- 9 к.дн.
ежегодного отпуска, приходящихся на июнь (28 июня не учитывается, ведь этот день — праздничный):
280,99 грн х 9 к.дн. = 2528,91 грн;
- 15 к.дн. ежегодного отпуска, приходящихся на июль:
280,99 грн х 15 к.дн. = 4214,85 грн;
- 10 к.дн. июля дополнительного отпуска на детей:
280,99 грн х 10 к.дн. = 2809,90 грн.
Срок подачи отчетность ЕСВ за 2023 ФОП
Сроки подачи отчетности ЕСВ за 20223 год ФОП “для себя” следует знать:
- ФОП на упрощенной системе налогообложения – до 10.02.2023 года
- ФОП на общей системе налогообложения – до 10.02.2023
- Лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, до 01.05.2023, но поскольку крайний срок действия границы выпадает на выходной, последний день после него считается первым рабочим днем (пункт 14 Процедуры No 14 435)
- Сельхозпредприятиям до 01.05.2023, но с тех пор пограничный период выпадает на выходной, поэтому последним днем сдачи отчета считается первый рабочий день после него (пункт 14 Процедуры No 14 435)
До 2016 года физлица-предприниматели платили по ЕСВ 34,7% от размера минимальной зарплаты. В 2016 году ставка для всех категорий плательщиков ЕСВ стала одинаковой – 22%. В 2017 году для ФОПов – плательщиков единого налога первой группы минимальный ЕСВ снизили в два раза, но это решение отменили уже через год. Вот как менялся минимальный ЕСВ с 2011 по 2022 годы.
| Год | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ (общий показатель) | Минимальный
Каждый день в нашем Telegram-канале мы публикуем подборки главных новостей дня и ключевое из статей. Самое интересное и важное, коротко и четко, каждый день 🙂 ЕСВ для ФОП 1-й группы |
| 2011 | 34,7 % | 326,53 | – |
| 2012 | 34,7 % | 372,33 | – |
| 2013 | 34,7 % | 398,01 | – |
| 2014 | 34,7 % | 422,65 | – |
| 2015 | 34,7 % | 422,65 | – |
| 2016 | 22% | 303,16 | – |
| 2017 | 22% | 704,00 | 352 |
| 2018 | 22% | 819,06 | – |
| 2019 | 22% | 918,06 | – |
| 2020 | 22% | 1039,06 | – |
| 2021 | 22% | 1320,00 | – |
| 2022 | 22% | 1430,00 | – |
Отражение отпускных в отчете по есв 2020днр
Поэтому в Таблице 6 Отчета по ЕСВ по такой работнице заполняются:
- плюс столько строк, сколько месяцев охватывает декретный отпуск (п. 9 разд. IV Порядка № 435).
- отдельная строка по начисленной ей зарплате;
Зарплата указывается в отчете в обычном порядке, а вот сумма пособия по беременности и родам имеет свои особенности. Затем определяется сумма ЕСВ, которую должен уплатить работодатель.
Подавать отчёт по ЕСВ должны все предприниматели, но, как всегда, есть исключения. Не платят ЕСВ и не подают Д5:
- ФЛП Физическое лицо — предприниматель — пенсионеры по возрасту;
- предприниматели с инвалидностью, которые получают пенсию или соцпомощь;
- мобилизованные и призванные на военную службу предприниматели, но только если у них нет наёмных работников.
Для всех предпринимателей форма Д5 — это титульный лист и таблица 1.
Таблицу 2 заполняют только те, кто имеет право на спецстаж.
Если подаёте отчёт на бумаге, заполнить надо два экземпляра. Заполнять отчёт надо на украинском языке. Пишите шариковой ручкой с синими или чёрными чернилами, печатными буквами, без помарок. Точки, запятые и другие знаки проставляйте в отдельные клетки. Если какую-то строку не заполняют, её прочеркивают. Суммы указывают в гривнах с копейками.
Правильность записей надо подтвердить своей подписью и поставить дату подачи отчёта.
В налоговой просите проставить на вашем экземпляре штамп «получено», чтобы подтвердить подачу отчёта, если вдруг он потеряется в налоговой.
Отчёт считается принятым, если есть отметки: штамп, дата регистрации отчёта и регистрационный номер.
Если в отчёте не заполнены обязательные реквизиты или не представлены все необходимые таблицы, он считается неподанным.
С электронным отчётом всё проще: заполняете в специальном сервисе, подписываете КЭП и отправляете в налоговую. Если что-то не заполнили или заполнили неправильно, отчёт не будет отправлен. Если всё сделали правильно, получите две квитанции: что отчёт доставлен и что принят.
Даже если в 2020 году у вас не было предпринимательского дохода, вы должны были уплачивать минимальный платёж ЕСВ:
- с января по август — 1039,06 грн;
- с сентября по декабрь — 1100 грн.
Как заполнять графу 3 в Д5, если не было дохода — проставляете 0, а в графе 4 минимальную зарплату.
ФЛП-общесистемщиков также освобождали от уплаты ЕСВ за март, апрель и май.
Пример расчета отпускных когда в расчетном периоде был отпуск по беременности и родам
Пример 5. Сотруднице был предоставлен отпуск, в связи с беременностью и родами, на 126 календарных дней, начиная с 01 января 2016 года и заканчивая 05 мая 2016 года. Начисленное пособие в связи с беременностью и родами составило 14500 грн. Должностной оклад сотрудницы на 1 мая 2016 года согласно штатного расписания составил 5000 грн. Начиная с 10 мая 2016 года, сотрудница решила использовать часть ежегодного отпуска (15 календарных дней).
Порядок расчета отпускных выглядит следующим образом:
1) Определяем фактически начисленный заработок сотрудницы в расчетном периоде. Напомним, для расчета используем фактический заработок сотрудника за последние 12 месяцев, в нашем случае это период, начиная с 01.05.2015 г. до 30.04.2016 г.:
5000 * 8 + 14500 / 126 *121 = 53924,60 грн.
2) Выполняем подсчет календарных дней в расчетном периоде, на которые впоследствии будет поделен суммарный заработок сотрудника. В нашем случае год является високосным, поэтому:
366 к. д. – 10 к. д. = 356 к. д.
3) Теперь нужно произвести расчет среднедневного заработка, приходящийся на один календарный день, в расчетном периоде:
53924,60 / 356 = 151,47 грн.
4) И наконец, рассчитываем сумму отпускных, которая должна быть начислена и выплачена за 15 дней ежегодного отпуска:
151,47 * 15 = 2272,05 грн.